БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ
проблемно-тематический курс ПТК МИЭП

 

 

 

На главную: ПТК для МИЭПа

 

 

Предлагаем проблемно-тематические курсы (ПТК для МИЭПа) и ответы на ТЕСТЫ для МИЭПа

Заказать Проблемно-тематический курс сейчас

Бухгалтерский (финансовый) учет Лабораторный практикум

Р.Ф. Мартынова

Бухгалтерский (финансовый) учет

лабораторный практикум

Для студентов факультета экономики и управления

МоскваИздательство МИЭП2007

Автор-составительканд. экон. наук, доц. Р.Ф. Мартынова

Ответственный за выпуск зав. кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита, канд. техн. наук, доц. Е.П. Жарковская

Бухгалтерский (финансовый) учет: Лабораторный практикум. / Автор-составитель Р.Ф. Мартынова. – М.: МИЭП, 2007. – 48 с.

Курс разработан в соответствии с применяемой в МИЭП технологией проблемно-поискового образования. Для студентов факультета экономики и управления.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ РАСЧЕТ УСЛОВНОГО ПРИМЕРА

Методические указания по решению сквозной задачи

Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в журнале хозяйственных операций, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках на примере промышленного предприятия ЗАО «Восток».

Все факты хозяйственной деятельности носят условный характер. Операции в сквозной задаче приводятся за сентябрь 200Хг., данные вступительного баланса отражены на 01.09.200Хг.

При выполнении практической части задачи необходимо исходить из следующих условий:

·     основным видом деятельности организации – изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем и внешнем рынках;

·     изготовление продукции осуществляется в цехах основного производства;

·     услуги и работы вспомогательных производств полностью потребляются цехами и службами предприятия;

·     составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции, работ, услуг в задаче не предусмотрено.

Практическое задание предлагается выполнять в несколько этапов.

Первый этап. Студенты знакомятся с исходными данными условного предприятия. На этом этапе необходимо внимательно изучить справочную информацию о ЗАО «Восток», учетную политику на 200Х.г., рабочий план счетов.

Второй этап. На основании данных об остатках на синтетических счетах на 01.09.200Х г. и расшифровок остатков (таблица 1, 2) студенты открывают синтетические счета. Схемы счетов имеют учебную форму и представлены в Приложении 1.

Третий этап. В Журнале регистрации хозяйственных операций (таблица 3) следует указать корреспонденцию счетов. Если какая-либо хозяйственная операция записана без указания суммы, это значит, что студент ее рассчитывает самостоятельно.

Четвертый этап. Произвести расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, введенных в эксплуатацию в сентябре 200Хг. (приложение 2, в графе «Основание» указать наименование первичного документа).

Рассчитать и распределить сумму отклонений фактической себестоимости заготовления материалов от их учетной цены (приложение 3). Расходы вспомогательных производств распределить между потребителями их услуг – цехами основного производства и общехозяйственными службами операция 58, 59.

Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по оплаченным и оприходованным МПЗ, оказанным услугам и пр. (приложение 4).

Оформить бухгалтерскую справку по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (приложение 5).

В регистре налогового учета рассчитать постоянные и временные разницы, величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, сумму текущего налога на прибыль (приложение 6).

По хозяйственным операциям составить ведомость учета затрат на производство и выпуск продукции в трех частях (приложение 7);

Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе;

Часть 2. Расчет производственной себестоимости выпущенной про-дукции;

Часть 3. Расчет фактической себестоимости проданной продукции.

Пятый этап. На этом этапе необходимо зарегистрировать информацию о совершенных хозяйственных операциях на синтетических счетах в Главной книге, подсчитать обороты и вывести сальдо на 30.09.200Х г.

На основании данных об остатках на синтетических счетах составляется оборотно-сальдовая ведомость, которая представлена в Приложении 8.

Шестой этап. На заключительном этапе заполняются формы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для этого следует использовать типовые формы, разработанные Минфином РФ (приложение 9 и 10).

Справочные данные о ЗАО «Восток»

ЗАО «Восток» – частное предприятие, созданное в 2000 г. для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг в целях получения прибыли. Учредителями и акционерами ЗАО «Восток» являются российские организации и физические лица.

ЗАО «Восток» имеет статус юридического лица, бухгалтерский учет ведет на самостоятельном балансе, дочерних компаний и филиалов не имеет.

Производство осуществляется в собственном помещении и на собственном оборудовании.

Юридический адрес: Россия, 109351, г. Москва, ул. Строителей, д. 10, стр. 2. ИНН 7728000345.

Расчетно-кассовое обслуживание осуществляется коммерческим банком ОАО «БВТ» р/с 40703810400040000065, г. Москва, БИК 044552662, к/с 32368810300000000684.

Среднесписочная численность работников на 01.09.200Хг. составила 92 человека. Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся согласно гл.24 НК РФ «Единый социальный налог» в следующих размерах: Пенсионный фонд РФ – 20%; Фонд социального страхования РФ – 3,2%; Фонд обязательного медицинского страхования – 2,8%. ЗАО «Восток» в соответствии с Федеральным законом от 12.02.2001г. № 17-ФЗ присвоен 9-й класс профессионального риска, размер страхового тарифа – 1%.

Учетная политика ЗАО «Восток» на 200Х г.

Приказ № 218

по закрытому акционерному обществу «Восток»

Об учетной политике предприятия на 200Х г.

29 декабря 200.. г.г. Москва

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н

Приказываю: Утвердить учетную политику ЗАО «Восток»« на 200Х.г.

Раздел I. Организационные аспекты учетной политики

1.1 Отчетный год

В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ отчетным годом организации считать период с 01 января по 31 дека-бря соответствующего года.

1.2. Организационная структура учетно-бухгалтерской службы

Утвердить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое Главным бухгалтером.

Утвердить ведение налоговых регистров в электронном виде и на бумажных носителях.

Утвердить в качестве основы для исчисления налогооблагаемой базы по налогам: данные регистров бухгалтерского учета.

1.3. Рабочий план счетов

Финансово-хозяйственная деятельность организации осуществляется на счетах бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

1.4. Формы первичных документов

Регистры бухгалтерского учета ведутся в журналах, полученных при использовании вычислительной техники. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну.

1.5. Документооборот

Для каждого документа в бухгалтерском учете существует свой путь движения. Однако для всех документов следует осуществлять пять основных этапов:

1) составление документа в момент совершения хозяйственной операции в соответствии с требованиями, предъявляемыми к его оформлению;

2) передача документа в бухгалтерию, где контролируются своевременность и полнота сдачи его для учетной обработки;

3) проверка принятых документов бухгалтером по форме (проверяются полнота и правильность оформления, заполнение обязательных реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей) и арифметическая проверка;

4) обработка документа в бухгалтерии, которая осуществляется в три этапа:

·     таксировка (расценка) - предусматривает перевод натуральных и тру-довых измерителей в обобщающий денежный измеритель;

·     группировка – подбор документов, однородных по экономическому содержанию;

·     контировка – указание в первичном документе корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа;

5) сдача документов в архив на хранение после составления по ним учетных регистров.

1.6 Технология обработки данных учетной информации

Автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета с помощью бухгалтерской программы 1C.

Раздел II. Методологические аспекты учетной политики

2.1.Учет основных средств

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект (пункт 6 ПБУ 6/01).

Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств регламентируется пунктами 8-12 ПБУ 6/01.

В целях бухгалтерского учета:

Относить предметы со сроком службы более одного года к основным средствам. По объектам стоимостью менее 20.000 рублей списывать на затраты по мере их отпуска в производство без начисления по ним амортизации (с обеспечением забалансового количественного учета). Списание стоимости объекта основных средств отражается на субсчете «Выбытие основных средств», открываемому к счету 01 «Основные средства».

Переоценку основных средств организации проводить регулярно с периодичностью один раз в пять лет.

В целях налогового учета:

Относить предметы стоимостью более 20.000.00 руб. к основным средствам. По объектам стоимостью дешевле 20.000.00 рублей списывать на затраты стоимость объектов по мере их отпуска в производство без начисления по ним амортизации (с обеспечением забалансового количественного учета).

2.2. Амортизация новых и бывших в употреблении объектов основных средств

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации (пункт 21 Приказа Минфина РФ от 20 июля 1998 года №33н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств») (в редакции от 28 марта 2000 года).

Амортизацию начислять линейным методом, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Срок полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учетов устанавливать в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.02 (в редакции постановлений Правительства РФ от 09.07.03 №415, от 08.08.03г. №476).

Срок полезного использования приобретенных основных средств, бывших в эксплуатации, для целей бухгалтерского и налогового учетов определять с учетом уменьшения на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

2.3. Порядок учета затрат по ремонту

В целях бухгалтерского учета и налогового учета

Создавать резерв на ремонт здания производственного цеха и здания администрации. Резерв формировать в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями налогового учета.

Затраты на прочий текущий ремонт основных средств относить ежемесячно на себестоимость продукции (работ, услуг).

2.4. Учет нематериальных активов

В целях бухгалтерского учета:

В соответствии с пунктом 6 ПБУ 14/2000 нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При формировании первоначальной стоимости нематериального актива учитываются особенности его поступления в соответствии с ПБУ 14/2000.

К нематериальным активам применять линейный метод начисления амортизации. Отражать сумму начисленной амортизации на балансовом счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

В целях налогового учета:

К нематериальным активам применять линейный метод начисления амортизации (п.1 ст.259 гл.25 НК РФ).

2.5. Учет материально- производственных запасов

В соответствии с ПБУ 5/01 организация учитывает в составе материально-производственных запасов активы:

·     предназначенные для производства продукции (работ, услуг);

·     используемые для управленческих нужд организации.

Организация учета материально-производственных запасов (МПЗ)

Количественно-суммовым методом: на складах и в бухгалтерии организуется одновременно количественный и суммовой учет по номенклатурным номерам ценностей.

С точки зрения периодичности учета, учет материальных запасов организуется на основе системы периодического учета: выявление по окончании каждого отчетного периода количества использованных и выбывших по различным причинам ТМЦ и ежеквартальное определение остатков ТМЦ.

В целях бухгалтерского учета:

Текущий учет материальных ценностей на счете 10 «Материалы» вести по учетным ценам. В качестве учетных применять договорные цены поставщиков. При оприходовании материалов, оставшихся после ликвидации основных средств учетной ценой признавать цену возможного использования материала.

Фактическую себестоимость заготовления материальных ценностей выявлять на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Учет отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам осуществлять на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». По мере списания материальных ценностей по направлениям расходования отклонение их фактической себестоимости от учетной оценки списывать пропорционально стоимости израсходованных материальных ценностей по учетным ценам.

Материалы списываются по учетным ценам. Доведение их стоимости до фактической себестоимости приобретения производится путем распределения учтенных отклонений (приложение 3).

В целях налогового учета:

Отражать в учете МПЗ по фактической себестоимости. Стоимость МПЗ списывать на затраты по фактической себестоимости по мере отпуска в эксплуатацию.

2.6. Учет затрат на производство и оценка незавершенного производства

Для целей бухгалтерского учета

Учет затрат и исчисление себестоимости работ и услуг вспомогательных производств организуется на счете 23 «Вспомогательные производства». Списание расходов вспомогательных производств производиться ежемесячно и распределяется согласно себестоимости потребленных цехами и службами услуг и работ.

Незавершенное производство в цехах основного производства оценивается на основании данных инвентаризации по ограниченной плановой себе-стоимости.

Расходы на производство учитываются в общей системе счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33Н) на счетах: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25, полностью закрываются на счет 20.

Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного период полностью списываются на счет 90 «Продажи».

Оценка окончательного брака производится по ограниченной плановой себестоимости.

Для целей налогового учета:

Считать прямыми расходами:

·     все материальные затраты, учитываемые в составе прямых расходов по правилам бухгалтерского учета;

·     расходы на оплату труда персонала, участвующего в производстве продукции (работ, услуг), а также ЕСН и расходы необязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда (тариф на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний относить на прочие расходы, связанные с производством и реализацией);

·     суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве продукции (работ, услуг);

·     суммы общепроизводственных расходов в порядке их распределения по видам продукции (работ, услуг) по правилам бухгалтерского учета.

Все остальные расходы относить к косвенным расходам.

2.7. Учет готовой продукции и расходов на продажу

Для целей бухгалтерского учета:

Готовая продукция в текущем учете отражается на счете 43 «Готовая продукция» по учетным ценам, в качестве которых используется ограниченная плановая себестоимость. К бухгалтерскому учету выпуск продукции принимается по фактической производственной себестоимости. Для учета выпуска продукции и выявления отклонений фактической себестоимости от учетных цен применяется счет 40 «Выпуск продукции».

Отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от учетных цен в конце отчетного месяца списывать в счет 90 «Продажи».

Расходы на продажу, как условно-постоянные, списывать ежемесячно в полном объеме в себестоимость продаж (счет 90 «Продажи»).

В состав полной себестоимости проданной продукции включаются: ограниченная плановая себестоимость, отклонения между фактической себестоимостью и учетными ценами выпущенной продукции, Общехозяй-ственные расходы и общая сумма расходов на продажу.

Для целей налогового учета

Расходы на продажу считать косвенными расходами.

2.8. Учет денежных средств

Лимит кассы установить по согласованию с обслуживающим банком на уровне 60 000 руб.

2.9. Учет финансовых вложений

Для целей бухгалтерского учета:

Вести на балансовом счете 58 «Финансовые вложения». К финансовым вложениям относить паи и акции, приобретенные организацией, финансовые векселя, предоставленные займы.

В течение срока обращения ценных бумаг переоценка их стоимости не производиться.

Резерв по обесценение финансовых вложений не создавать.

Для целей налогового учета

Не принимать корректировку первоначальной стоимости ценных бумаг в качестве дохода (расхода) отчетного периода.

Не принимать суммы созданного резерва под обесценение финансовых вложений в качестве расхода отчетного периода.

2.10. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Для целей бухгалтерского учета:

Вести на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Учет на счете 60 ведется методом начисления, то есть все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности и иные имущественные объекты учета, отражаются независимо от времени оплаты.

Для целей налогового учета:

При использовании для целей налогообложения метода начислений по кредитным и иным аналогичным договорам, заключенным на срок более одного отчетного (налогового) периода и не предусматривающим равномерное распределение расходов, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов ежемесячно. При этом расход определять как долю расхода, предусмотренного условиями договора, и приходящегося на соответствующий месяц.

2.11. Расчеты с покупателями и заказчиками

Для целей бухгалтерского учета:

Использовать балансовый счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Вести учет по покупателям и заказчикам с обеспечением раскрытия аналитической информации по каждому поставщику и заказчику, в разрезе по отгрузочным документам (товарно-транспортная накладная или счет).

Для целей налогового учета:

Использовать метод начислений в целях налогообложения прибыли и руководствоваться нормами главы 25 НК РФ.

2.12. Резервы по сомнительным долгам

Резервы по сомнительным долгам не создавать.

2.13. Учет кредитов и займов

Для целей бухгалтерского учета:

Вести на балансовых счетах: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет кредитов и займов вести по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Учитывать находящиеся в распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности (пункт 6ПБУ 15/01).

Определять порядок учета процентов по заемным средствам в зависимости от целей привлечения кредита или займа, а именно:

·     если цель кредита (займа) – капиталовложения во внеоборотные активы, то проценты, начисленные (уплаченные) за пользование заемными средствами, до принятия этих активов к бухгалтерскому учету относить на увеличение стоимости капитальных вложений в приобретаемые активы. После постановки на учет – затраты на оплату процентов относить к прочим расходам (п. 8 ПБУ 6/01, п. 6 ПБУ 14/2000);

·     если цель кредита (займа) – приобретение ТМЦ, то проценты, уплаченные за предоставленные заемные средства, связанные с приобретением ТМЦ, до принятия их к бухгалтерскому учету относить на увеличение стоимости этих активов. После оприходования ТМЦ затраты на оплату процентов относить к прочим расходам (п. 6 ПБУ 5/01, п. 70, Приказ Минфина от 28.12.01 № 119н);

·     если цель привлечения заемных средств – пополнение оборотных средств, то уплаченные проценты учитывать в составе прочих расходов.

В целях налогового учета:

Для целей налогообложения расходом признаются проценты, рассчитанные как ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенная в 1,1 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях (ст. 269, гл. 25 НК РФ).

2.14. Расчеты по налогам и сборам

Учет по расчетам налогов со сборов вести на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисление штрафных санкций по налогам и сборам осуществлять бухгалтерской записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

2.15. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Для учета расчетов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации использовать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Расчеты по добровольному страхованию отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

2.16. Расчеты с персоналом по оплате труда

Учет расчетов с персоналом по оплате труда вести на балансовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

Заработная плата начисляется в последний календарный день месяца, выплачивается один раз в месяц – 5-го числа месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы.

2.17. Расчеты с подотчетными лицами

Учет вести на балансовом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

Утвердить приказами руководителя организации:

·     перечень должностных лиц, которым разрешено получать денежные средства под отчет, с образцами подписей.

·     сроки сдачи авансовых отчетов (при этом в части командировочных в пределах РФ – 3 дня со дня окончания командировки и в части командировочных за пределами РФ – 10 дней со дня окончания командировки);

·     сроки внесения работником подотчетных сумм в кассу предприятия;

·     порядок удержания не внесенных в кассу подотчетных сумм из заработной платы работника.

2.18. Расчеты с персоналом по прочим операциям

В целях бухгалтерского учета:

Учет вести на балансовом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Открыть к данному счету субсчета:

·     расчеты по предоставленным займам;

·     расчеты по возмещению материального ущерба;

Аналитический учет по счету 73 вести по каждому работнику организации.

В целях налогового учета:

В соответствии со ст. 212 и 237 части второй НК РФ материальная выгода, полученная физическим лицом от экономии на процентах за пользование заемными средствами, является его доходом, включаемым в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Налоговая база в этом случае определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Доход от экономии на процентах не включается в налоговую базу по единому социальному налогу.

2.19. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

В целях бухгалтерского учета:

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» использовать для расчетов за предоставленные услуги (кроме услуг производственного характера).

2.20. Учет капитала

В целях бухгалтерского учета:

Учет вести на балансовом счете 80 «Уставный капитал». Аналитический учет по счету 80 ведется по каждому учредителю.

2.21. Использование прибыли

Отражать в учете на балансовом счете 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) «. Аналитический учет организовать таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использова-ния средств.

Выплата дивидендов осуществляется в соответствии с решением собрания участников равными долями в следующем за отчетным годом.

2.22. Учет финансовых результатов

В целях бухгалтерского учета:

Для целей бухгалтерского учета признавать доходы и расходы исходя из требований ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации».

В целях налогового учета:

Руководствоваться нормами 25 главы НК РФ.

2.23. Учет выручки от продажи

Доходами предприятия признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» поступления денежных средств и иного имущества от предпринимательской и иной деятельности.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры.

2.24. Учет расходов и доходов в целях исчисления налога на прибыль

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли признаются методом начислений.

2.25. Учет недостач и потерь от порчи ценностей

Для информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их инвентаризации, заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета расходов на продажу или на виновных лиц, использовать счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

2.26. Списание расходов будущих периодов.

В целях бухгалтерского учета:

Расходы будущих периодов – затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Для раскрытия информации о расходах будущих периодов использовать балансовый счет 97 «Расходы будущих периодов».

Расходы будущих периодов по освоению нового вида продукции списывать на расходы отчетного периода равномерно в течение 2-х лет.

Прочие расходы будущих периодов списывать на расходы отчетного периода равномерно в течение срока действия договора.

Расходы на компьютерную программу для бухгалтерии списывать в течение 2-х лет. Расходы на обновление (обслуживание) программы относить к текущим расходам отчетного периода.

В целях налогового учета:

Руководствоваться ст. 272 НК РФ.

Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), то расходы могут распределяться налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (абзац 3 пункта 1 статьи 272 главы 25 НК РФ).

2.27. Прибыли и убытки

В целях бухгалтерского учета:

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту прибыли (доходы) организации.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

·     прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

·     сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

·     потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

В целях налогового учета:

Применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

2.28. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организация обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация проводится в конце года, перед составлением годового бухгалтерского баланса.

2.29. Состав инвентаризационной комиссии

В соответствии с пунктом 2.2 Приказа Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» инвентаризация проводится постоянно действующей инвентаризационной комиссией, персональный состав которой назначается приказом руководителя.

2.30. Взыскание за недостающие, утерянные, испорченные ТМЦ

Производить с материально-ответственных лиц по фактической цене.

2.31. Организация налогового учета

Применять комбинированную систему налогового учета. Отдельные виды доходов и расходов, имеющие различный порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете, отражать в специальных налоговых регистрах.

2.32. Изменение порядка учета.

Осуществлять в случае изменения законодательства РФ.

3. Учет хозяйственных операций ограничивается одним отчетным периодом – сентябрем 200Х г.

Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Восток» на 1 сентября 200х года

Номер счета

Наименование счета

Сумма (руб)

1

2

3

01

Основные средства

17 205 000,00

02

Амортизация основных средств

10 600 700,00

03

Доходные вложения в материальные ценности

460 050,00

04

Нематериальные активы

660 500,00

05

Амортизация нематериальных активов

200 250,00

07

Оборудование к установке

21 180,00

1

2

3

08

Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания

4 450 200,00

4 000 000,00

09

Отложенные налоговые активы

25 600,00

10

Материалы

896 910,00

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

76 576,00

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

160 800,00

20

Основные производство

1 973 509,00

43

Готовая продукция

4 405 000,00

50

Касса

9 000,00

51

Расчетные счета

1 600 320,00

52

Валютные счета

11 000,00

57

Переводы в пути

54 000,00

58

Финансовые вложения

1 180 000,00

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

800 739,00

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

5 020 500,00

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

500 600,00

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

8 100 000,00

68

Расчеты по налогам и сборам в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль

600 000,00

40 000,00

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

190 200,00

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

560 000,00

71

Расчеты с подотчетными лицами

10 000,00

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

5 700,00

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

----

76/1

Расчеты с разными дебиторами

1 500 000,00

76/2

Расчеты с разными кредиторами

550 000,00

77

Отложенные налоговые обязательства

13 800,00

80

Уставный капитал

10 420 000,00

83

Добавочный капитал

2 110 786,00

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

6 405 700,00

96

Резервы предстоящих расходов

12 670,00

97

Расходы будующих периодов

1 400 000,00

98

Доходы будующих периодов

100 400,00

ИТОГО:

82 291 690,00

Таблица 2

Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»

№ п/п

Название статей расхода

Незавершенное производство

Окончательно забракованная продукция

на начало месяца

на конец месяца

1

Материалы

870 000,00

450 000,00

1 089,00

2

Основная и дополнительная заработная плата

380 600,00

180 000,00

700,00

3

Отчисления на социальные нужды

191 500,00

64 000,00

182,00

4

Общепроизводственные расходы

531 409,00

222 510,00

1 001,00

 

Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость

1 973 509,00

916 510,00

2 972,00

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за сентябрь 200х года

№ п/п

Факты хозяйственной деятельности

Сумма (руб.)

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств (оборудование):

 

 

 

- покупная цена

102 000

 

 

- НДС

18 360

 

 

Итого:

120 360

 

 

2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

 

 

 

- покупная цена

11 000

 

 

- НДС

1 980

 

 

Итого:

12 980

 

 

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:

 

 

 

основных средств (оборудования)

 

 

 

- покупная цена

8 000

 

 

- НДС

1 440

 

 

нематериальных активов

 

 

 

- покупная цена

1 200

 

 

- НДС

216

 

 

Итого:

10 856

 

 

4

Отнесены в расходы на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)

126 800

 

 

1

2

3

4

5

5

Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):

 

 

 

- по тарифу

4 600

 

 

- НДС

828

 

 

Итого:

5 428

 

 

6

Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:

 

 

 

- сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания

4 900 000

 

 

- НДС

882 000

 

 

Итого:

5 782 000

 

 

7

Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:

 

 

 

- сметная стоимость

6 000

 

 

- НДС

1 080

 

 

Итого:

7 080

 

 

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:

 

 

 

- стоимость услуг

27 000

 

 

- НДС

4 860

 

 

Итого:

31 860

 

 

9

Введены в эксплуатацию объекты основных средств по первоначальной стоимости, используемые:

 

 

 

- в основном производстве (здание) (сумму определить, приложение 2)

 

 

 

- для предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование)

450 200

 

 

- во вспомогательных производствах (оборудование) (сумму определить, приложение 2)

 

 

 

10

Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации на начало текущего месяца:

 

 

 

- оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве

51 200

 

 

- объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах

18 100

 

 

- объектов общехозяйственной сферы

18 300

 

 

Итого:

87 600

 

 

Для целей налогообложения (90 000)

576

 

 

11

Справочно: списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств

45 770

 

 

12

Списана сумма начислений амортизации по объекту основных средств в связи с их продажей

9 150

 

 

13

Списана остаточная стоимость объекта основных средств в связи с их продажей (сумму определить)

 

 

 

14

Отражена сумма выручки за проданный объекты основных средств (включая НДС)

68 000

 

 

1

2

3

4

5

15

Начислен НДС от продажи объекта основных средств (сумму определить)

 

 

 

16

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:

 

 

 

- стоимость услуг

1 400

 

 

- НДС

252

 

 

Итого:

1 652

 

 

17

Отражена сумма, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:

 

 

 

- цехах основного производства

63 320

 

 

- цехах вспомогательных производств

73 000

 

 

- общехозяйственных подразделениях

21 580

 

 

Итого:

157 900

 

 

18

Принятые к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (операция 2,3) (сумму определить)

 

 

 

19

Начислена амортизация по нематериальным активам:

 

 

 

- применяемым в основном производстве

10 400

 

 

- используемых в общехозяйственной сфере

7 450

 

 

Итого:

17 850

 

 

20

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве

9 170

 

 

21

Справочно: списана первоначальная стоимость проданных НМА

60 650

х

х

22

Списана сумма амортизации НМА в целях определения её остаточной стоимости при продаже

12 130

 

 

23

Списаны:

 

 

 

- остаточная стоимость НМА (сумму определить)

 

 

 

- расходы по продаже НМА, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС

800

 

 

-стоимость проданных НМА (включая НДС)

72 800

 

 

-НДС от продажи НМА (сумму определить)

 

 

 

24

Поступили на расчетный счет суммы за:

 

 

 

- проданный объект основных средств

68 000

 

 

- проданные НМА

72 800

 

 

Итого:

140 800

 

 

25

Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет

251 000

 

 

26

Оплачено с расчетного счета суммы за:

 

 

 

- приобретенные объекты основных средств

120 360

 

 

- приобретенные нематериальные активы

12 980

 

 

- консультационные услуги

10 856

 

 

- транспортные услуги

5 428

 

 

- строительно-монтажные работы

5 782 000

 

 

- монтажные работы

7 080

 

 

- регистрацию прав собственности

31 860

 

 

Итого:

5 970 564

 

 

1

2

3

4

5

27

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:

 

 

 

- по оптовым ценам

1 071 000

 

 

- НДС

192 780

 

 

Итого:

1 263 780

 

 

28

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия запасов к бухгалтерскому учету

5 220

 

 

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:

 

 

 

- по тарифам

53 550

 

 

- НДС

9 639

 

 

Итого:

63 189

 

 

30

Оприходованы приобретенные в течении месяца материалы по учетным ценам

981 015

 

 

31

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

148 755

 

 

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:

 

 

 

- основного производства

511 920

 

 

- вспомогательного производства

185 872

 

 

- общепроизводственных подразделений

294 354

 

 

- общехозяйственных подразделений

146 374

 

 

- операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

82 380

 

 

Итого:

1 220 900

 

 

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат (суммы определить по приложению 3):

 

 

 

- основного производства

 

 

 

- вспомогательных производств

 

 

 

- общепроизводственных подразделений

 

 

 

- общехозяйственных подразделений

 

 

 

- по упаковке и сортировке продукции

 

 

 

Итого:

 

 

 

34

Списаны:

 

 

 

- стоимость проданных материалов по рыночным ценам

92 040

 

 

- стоимость проданных материалов по учетным ценам

58 900

 

 

- отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3):

 

 

 

35

Начислен НДС от продажи материалов

14 040

 

 

36

Поступили на расчетный счет денежные средства за проданные материалы

92 040

 

 

37

Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

7 200

 

 

38

Начислены суммы заработной платы персоналу:

 

 

 

 

- рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции

493 200

 

 

 

- производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств

179 200

 

 

1

2

3

4

5

 

- персоналу в сфере- обслуживания производства

283 700

 

 

 

- работникам общехозяйственной сферы

173 200

 

 

 

- сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции

79 300

 

 

 

- пособия по социальному страхованию и обеспечению (б/л)

26 560

 

 

 

Итого:

1 235 160

 

 

39

Произведены удержания из заработной платы персонала:

 

 

 

 

- налог на доходы физических лиц

106 730

 

 

 

- налог на дивиденды, начисленные за истекший год

120 000

 

 

 

- по исполнительным документам

14 000

 

 

 

- в возмещение материального ущерба

1 400

 

 

 

- за окончательный брак

1 971

 

 

 

Итого:

244 101

 

 

40

Отражена сумма отчислений ЕСН (26%) от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить):

 

 

 

 

- производством продукции

 

 

 

 

- во вспомогательных производствах

 

 

 

 

- в сфере обслуживания цехов основного производства

 

 

 

 

- в общехозяйственной сфере

 

 

 

 

- в процессе продажи продукции

 

 

 

 

Начислен тариф от несчастных случаев на произ-ве 1% от ФОТ

 

 

 

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:

 

 

 

 

- заработной платы персоналу

560 000

 

 

 

- под отчет на хозяйственные нужды

18 000

 

 

 

Итого:

578 000

 

 

42

Выдана персоналу предприятия заработная плата за октябрь 200Х г.

548 000

 

 

43

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)

 

 

 

44

Выдано под отчет работникам общехозяйственной сферы

18 000

 

 

45

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков

708 000

 

 

46

Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплат от покупателей и заказчиков (сумму определить)

 

 

 

47

Сданы на расчетный счет денежные суммы:

 

 

 

 

- выручка от продаж

708 000

 

 

 

- депонентские суммы (операция 43)

 

 

 

 

Итого:

 

 

 

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подочетными лицами (включая расходы на командировки):

 

 

 

 

- общепроизводственного назначения

1 840

 

 

 

- общехозяйственного назначения

15 742

 

 

 

- по продаже продукции

7 158

 

 

 

Итого:

24 740

 

 

 

 (из них превышение фактических расходов над принимае-мыми для целей налогообложения составляет – 3000)

 

 

 

1

2

3

4

5

49

Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, ранее выданных под отчет

1 500

 

 

50

Отражены подочетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки

1 000

 

 

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:

 

 

 

 

- цехов основного производства

45 800

 

 

 

- вспомогательных производств

31 139

 

 

 

- общехозяйственных подразделений

18 506

 

 

 

- служб, связанных с продажей продукции

28 865

 

 

 

- НДС по потребленным услугам

22 376

 

 

 

Итого:

146 686

 

 

52

Акцептованы счета-фактцры организаций за оказание услуги по рекламе (НДС не облагается)

11 000

 

 

 

 (из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения составляет – 2000) (Справочно – см. хоз.опер. 81)

480

 

 

53

На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата от покупателей

5 218 000

 

 

54

Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплат от покупателей и заказчиков (сумму определить)

 

 

 

55

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказание коммунальных услуг рекламу

146 686

 

 

11 000

 

 

Итого:

157 686

 

 

56

Расходы цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:

 

 

 

 

- цехам основного производства

65 200

 

 

 

- цехам вспомогательных производств

73 000

 

 

 

- общехозяйственных подразделений

19 870

 

 

 

Итого:

158 070

 

 

57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

 

 

 

 

- стоимость ремонтных работ

12 500

 

 

 

- НДС по ремонтным работам

2 250

 

 

 

Итого:

14 750

 

 

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:

 

 

 

- цехам основного производства

379 751

 

 

- службами общехозяйственного назначения

18 385

 

 

Итого:

398 136

 

 

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)

 

 

 

60

Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политики

 

 

 

 

в т.ч. прямые расходы – 1971

2 972

 

 

1

2

3

4

5

61

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

 

 

 

 

- виновных лиц

1 971

 

 

 

- основного производства

1 001

 

 

62

Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам

6 200

 

 

63

Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму определить, прил.7 часть 2)

 

 

 

64

Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция

4 200 000

 

 

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (сумму определить, приложение 7 часть 3)

 

 

 

66

Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС

8 106 718

 

 

67

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете

5 974 000

 

 

68

Начислен НДС по отгруженной продукции покупателям (сумму определить, операция 66)

 

 

 

69

Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)

 

 

 

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)

 

 

 

71

Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)

 

 

 

72

Перечислены с расчетного счета денежные средства:

 

 

 

 

- поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить, операция 27, 57)

 

 

 

 

- прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить, операция 16,23,29)

 

 

 

 

- банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита

50 000

 

 

 

- по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка

102 000

 

 

 

Итого:

 

 

 

73

Приняты к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих оснований (сумму определить в приложении 4)

 

 

 

74

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:

 

 

 

 

- по ранее полученному беспроцентному векселю

1 200 000

 

 

 

- за отгруженную продукцию

2 900 000

 

 

 

Итого:

4 100 000

 

 

1

2

3

4

5

75

Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ЗАО «Восток»

840 000

 

 

76

Отражена задолжность сотрудников за проданные собственные акции, ранее выкупленные у акционеров

900 000

 

 

77

Отражена разница между фактическими расходами за выкупленные акции и стоимостью их размещения сотрудникам предприятия (сумму определить)

 

 

 

Задолжность полностью погашена денежными средствами в кассу (сумму определить)

 

 

 

78

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от прочих доходов и расходов (сумму определить в приложении 5)

 

 

 

79

Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года

950 000

 

 

80

Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций

900 000

 

 

80

Отражены по результатам расчета налога на прибыль:

 

 

 

81

Отражен по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6):

 

 

 

- постоянное налоговое обязательство

1 200

 

 

- отложенное налоговое обязательство

31 008

 

 

- отложенный налоговый актив

1 728

 

 

82

Начислен условный расход по налогу на прибыль (приложение 6)

231 905

 

 

 

Начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности)

203 825

 

 

83

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

4 288

 

 

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете

3 500

 

 

85

Перечислены с расчетного счета денежные средства:

 

 

 

- бюджету по налогу на доходы физических лиц

244 101

 

 

- бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить)

 

 

 

- внебюджетным государственным фондам по ЕСН и налог от несчастных случаев

326 322

 

 

Итого:

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

 

Счет 01 «Основные средства» (образец)

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ Операции

Содержание

Сумма

№ Операции

Содержание

Сумма

Сальдо на 01.09.200Х г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот:

 

0,00

Оборот:

 

0,00

Сальдо на 30.09.200Х г.

 

0,00

 

 

 

 

 

Счет 02 «Амортизация основных средств» (образец)

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ Операции

Содержание

Сумма

№ Операции

Содержание

Сумма

 

 

 

Сальдо на 01.09.200Х г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот:

 

0,00

Оборот:

 

0,00

 

 

 

Сальдо на 30.09.200Х г.

 

0,00

 

Приложение 2

Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение сентября 200Х г.» (руб.)

 

№ п/п

Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта

Основание

Сумма

1

2

3

4

Здание производственного назначения

1

Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 01.09. 200Х г.

 

4 000 000,00

2

Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца:

 

 

стоимость строительно-монтажных работ (операция 6)

 

 

затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4)

 

 

расходы на регистрацию права собственности (операция 8)

 

 

Итого затрат за месяц:

0,00

3

Первоначальная стоимость здания производственного назначения

Типовая формаОС-1

 

Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств

1

Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)

 

 

2

Стоимость монтажных работ (операция 7)

 

 

3

Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)

 

 

4

Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)

 

 

5

Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию

 

 

 

Пояснения к составлению приложения 2:

      сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и данных по субсчету строительство здания, которые даны в табл. 1;

      фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость основных средств (операции 1, 3-8);

      первоначальная стоимость объектов основных средств, полученных путем суммирования вложений организации в незавершенное строительство и текущих затрат, связанных с приобретением, сооружение и изготовлением основных средств.

Приложение 3

Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за сентябрь 200Х г.» (руб.)

 

№ п/п

Содержание

Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)

Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)

1

Остатки на начало месяца Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операция 30)

 

 

2

 

 

3

Итого с остатком

 

 

4

Процент отклонений в стоимости материалов

 

 

5

Расход материалов за месяц (операция 32) и относящаяся к ним сумма отклонений (операция 33)

 

 

 

В том числе:

 

 

6

на основное производство

 

 

7

на обслуживание основного производства

 

 

8

во вспомогательных производствах

 

 

9

на общехозяйственные нужды

 

 

10

на упаковку и транспортировку продукции

 

 

11

продажи материалов

 

 

12

Остатки на конец месяца:

 

 

 

Пояснения к составлению приложения 3:

       остатки материалов на 1 сентября по учетным ценам представлены в табл. 1 по счету 10 «Материалы»;

       отклонения в стоимости материалов из табл. 1 по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

       оценка остатков материалов на 1 сентября по фактической себестоимости заготовления в виде алгебраической суммы стоимости остатков материалов по учетным ценам и отклонений от них;

       величина поступления материалов по учетным ценам (дебетовый оборот по счету 10 «Материалы») и отклонений фактических затрат по приобретению материалов от их учетной цены (дебетовый оборот по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» за месяц;

       поступление материалов вместе с их остатками на начало месяца, полученных путем построчного сложения вышеназванных показателей;

       процентное отношение суммы отклонений к стоимости материалов в учетной оценке (по строке «Итого с остатком»). Полученная величина процентного отношения является базовой для исчисления сумм дооценки материалов, израсходованных по разным направлениям, до фактической себестоимости приобретения.

Общая величина списанных материалов должна быть равна сумме, сформированной по кредиту счета 10 «Материалы», а остатки на конец месяца для заполнения статьи баланса «Запасы» рассчитываются присоединением дебетового сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» к дебетовому сальдо счета 10 «Материалы». В случае, когда имеется остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», то он также присоединяется без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости материалов.

Приложение 4

Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога (руб.)

 

№ п/п

Налоговые вычеты

Сумма

1

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:

 

по приобретенным материалам (операция 27)

 

по потребленным услугам

 

по приобретенным основным средствам (операция 1)

 

по приобретенным нематериальным активам (операция 2)

 

по введенным в эксплуатацию основным средствам (операция 6)

 

2

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету

 

 

Пояснения к составлению приложения 4: составляется на основании законодательства гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового Кодекса РФ (часть вторая от 05.08.2000г. № 117-ФЗ с изменениями и дополнениями), и фактов хозяйственной деятельности (операции 1-3, 5-8, 16, 27, 29, 51, 57, 72). Общая сумма НДС, принимаемая к вычету, отражается в операции 73.

Приложение 5

Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» (руб.)

 

№ п/п

Показатели расчета

Доходы

Расходы

Результат (+,-)

1

Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:

 

 

 

основных средств

 

 

 

нематериальных активов

 

 

 

материалов

 

 

 

2

Тариф от несчастных случаев на производстве (1% от ФОТ)

 

 

 

3

Отчисления в оценочные резервы (операция 37)

 

 

 

4

Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке

 

 

 

5

Итого:

 

 

 

6

Финансовый результат

 

 

 

 

Результат от прочих видов деятельности определяется по операции 78.

Приложение 6

Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль» (руб.)

 

№ п/п

Показатели расчета

Сумма, учитываемая при определении прибыли

Ставка налога на прибыль

Налог на прибыль

Характер показателя расчета к графе 3

Проводки Д К

А

Б

1

2

3

В

Г

Д

1

Прибыль от продаж (операция 71 счет 90)

 

Х

Х

Х

 

 

2

Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78)

 

Х

Х

Х

 

 

3

Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр. 1+стр.2)

 

 

 

Условный расход по налогу на прибыль

 

 

4

Увеличивается:

 

 

 

Х

 

 

4.1.

на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48)

 

 

 

 

 

 

4.2.

на величину не признаваемых расходов по рекламе (операция 52)

 

 

 

 

 

 

4.3.

на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)

 

 

 

 

 

 

5.

Уменьшается:

 

 

 

Х

 

 

5.1.

на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4)

 

 

 

 

 

 

5.2.

на величину амортизационных отчислений не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10)

 

 

 

 

 

 

6.

Итого налогооблагаемая прибыль

 

 

 

Текущий налог на прибыль

 

 

 

Пояснения с составлению приложения 6: Для расчета текущего налога на прибыль использовано содержание понятий бухгалтерской прибыли, которая складывается из прибыли от продаж (операция 71), и прибыли от прочих видов деятельности (операция 78), и методик корректировок бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль (операция 4, 10, 37, 48, 52 и табл. 1).

Для расчета использованы следующие формулы:

Текущий налог на прибыль = Условный расход + Постоянное налоговое обязательство + + Отложенный налоговый актив – Отложенное налоговое обязательство;

Условный расход = Бухгалтерская прибыль * Ставка налога на прибыль;

Постоянное налоговое обязательство = Постоянна разница * Ставка налога на прибыль;

Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы * Ставка налога на прибыль;

Отложенное налоговое обязательство = Налогооблагаемые временные разницы * Ставка налога на прибыль.

В графе В приложения 6 необходимо классифицировать рассчитанные в графах 1-3 разницы между данными бухгалтерского учета и налогового учета, определить вид налогового актива или обязательства и обозначить в графе В как ПНО, ОНА или ОНО. На основании сделанной классификации в графах Г и Д дать бухгалтерские записи по каждому возникшему налоговому активу или обязательству. Результаты расчета приложения 6 отразить в операции 81.

Приложение 7

Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости

Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и по калькуляционным статьям (руб.)

 

Номер счета

С кредита счетов

В дебет счетов

Элементы затрат на производство

Итого затрат с внутренним оборотом

Распределение затрат вспомогательных производств

ИТОГО по калькуляционным статьям

Материальные затраты 10, 16 (операция 32, 33)

Затраты на оплату труда 70 (операция 38)

Отчисления на социальные нужды 69 (операция 40)

Амортизационные отчисления 02, 05 (операция 10)

Прочие затраты 60, 71, 76, 96 и т.д.

Итого затрат на производство

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

9

20

Основное производство

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

Стоимость возвратных отходов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23

Вспомогательные производства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

25

Общепроизводственные расходы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26

Общехозяйственные расходы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

28

Брак в производстве

 

 

 

 

 

 

 

 

 

44

Расходы на продажу

 

 

 

 

 

 

 

 

 

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

 

 

 

 

 

 

 

 

 

96

Резервы предстоящих расходов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всего:

 

 

 

 

 

 

Х

Х

 

 

Пояснения к заполнению части 1 приложения 7:

       при заполнении графы 9 по счету 20 отражается сумма расходов без внутреннего оборота и оборотов, связанных с браком в производстве;

       по строке «Всего» суммы расходов граф 6 и 9 должны быть равными.

       для проверки правильности подсчета итога графы 6 используется шахматный метод, т.е. сумма, рассчитанная по горизонтали, должна совпадать с суммой по вертикали;

       возмещаемые за счет других источников расходы по счетам 10, 28, 96 и 73 уменьшают общую сумму затрат по экономическим элементам;

       при заполнении строки «Брак в производстве» помнить, что эта строка при подсчете итогов заполняется со знаком «минус», кроме графы 9, в которой «Брак в производстве» является отдельной калькуляционной статьей;

       -в графе 8 производится распределение расходов вспомогательных производств в соответствии с хозяйственной операцией 58.

Часть 2. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции (руб)

 

Показатели расчета

Статьи расхода

Материалы

Основная и дополнительная заработная плата

Отчисления на социальные нужды

Общепроизводственные расходы

Потери от брака

Амортизационные отчисления НМА

ИТОГО

Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство»)

 

 

 

 

 

 

 

Удержание из з/п

1 971,00

 

 

 

 

 

Исключаются:

 

 

 

 

 

 

 

Стоимость ценных отходов

 

 

 

 

 

 

 

Себестоимость окончательного брака

 

 

 

 

 

 

 

Остатки незавершенного производства:

 

 

 

 

 

 

 

На начало месяца

 

 

 

 

 

 

 

На конец месяца

 

 

 

 

 

 

 

Фактическая себестоимость выпуска продукции

 

 

 

 

 

 

 

Часть 3. Расчет фактической себестоимости проданной продукции (руб)

 

№ п/п

Расчет фактической себестоимости проданной продукции (руб)

Сумма

1

Фактическая себестоимость выпущенной продукции

 

2

Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64)

 

3

Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости

 

4

Учетная стоимость проданной продукции (операция 67)

 

5

Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69)

 

6

Расходы на продажу (операция 70)

 

 

Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции

 

 

Приложение 8

Оборотно-сальдовая ведомость

 

Номер счета

Наименование счета

Начальное сальдо

Обороты

Конечное сальдо

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ИТОГО:

 

 

 

 

 

 

 

Наверх

Заказать Проблемно-тематический курс сейчас

 

 

Copyright © Готовые ПТК МИЭП и ответы на ТЕСТЫ МИЭП